本文聚焦企业关注的残保金计算问题，从残保金的定义切入，明确官方计算公式及各参数含义，通过具体案例演示计算步骤，同时梳理计算过程中的常见误区与注意事项，帮助企业财务人员、HR 快速理解并准确完成残保金核算，规避申报风险。

（一）先搞懂：什么是残保金？

残疾人就业保障金（简称 “残保金”），是为保障残疾人就业权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下统称 “用人单位”）缴纳的资金，资金主要用于支持残疾人就业培训、岗位补贴等相关工作，是国家促进残疾人就业的重要政策工具。

（二）核心公式：残保金到底怎么算？

根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》及各地实施细则，残保金计算公式全国统一

具体如下：

残保金年缴纳额 =（用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 用人单位在职职工年平均工资

（三）公式拆解：每个参数怎么定？

要准确计算残保金，需先明确公式中 3 个核心参数的定义与取值规则：

1. 用人单位在职职工人数

指用人单位全年平均在职职工人数，计算方式为：年度内各月在职职工人数之和 ÷ 12。其中，在职职工包括与用人单位签订劳动合同（含劳务协议）的全日制、非全日制人员，以及劳务派遣用工（由用工单位统计，劳务派遣单位不再重复统计）。

例：某企业 2024 年 1-12 月在职职工人数分别为 50 人、52 人、51 人…… 全年总和为 612 人，则在职职工人数 = 612÷12=51 人。

2. 地方规定的残疾人就业比例

这是各地根据实际情况制定的差异化标准，目前全国多数省份（如北京、上海、广东等）规定比例为1.5%，少数省份（如四川、青海等）为1.6%，部分地区针对小微企业有阶段性减免政策（如职工人数 30 人及以下免征）。

提示：计算前需先查询 “用人单位所在地残联或税务局官网”，确认当地最新执行比例，避免因比例错误导致计算偏差。

3. 用人单位在职职工年平均工资

指用人单位在职职工平均工资，计算方式为：用人单位年度在职职工工资总额 ÷ 用人单位在职职工人数。其中，工资总额按国家统计局《关于工资总额组成的规定》执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资等，不扣除社保、个税等费用。

注意：若在职职工年平均工资超过当地社会平均工资 3 倍的，按当地社会平均工资 3 倍计算（部分地区执行此上限规定，需以当地政策为准）。

（四）实例演示：手把手算一遍

以 “某北京企业 2024 年情况” 为例，演示残保金计算过程：

• 已知条件：

① 在职职工人数：50 人；② 北京残疾人就业比例：1.5%；③ 在职职工年平均工资：12 万元（未超北京社平工资 3 倍）；④ 实际安排残疾人就业人数：0 人。

• 计算步骤：

第一步：计算 “应安排残疾人就业人数”=50 人 × 1.5% = 0.75 人（注：残疾人就业人数需为整数，不足 1 人按实际比例计算，即 0.75 人）；

第二步：计算 “差额人数”= 应安排人数 - 实际安排人数 = 0.75 人 - 0 人 = 0.75 人；

第三步：计算 “残保金年缴纳额”=0.75 人 × 12 万元 / 人 = 9 万元。

结论：该企业 2024 年需缴纳残保金 9 万元。

（五）关键提醒：这些情况能减免或抵扣？

1. 减免政策：目前多数地区对 “在职职工人数 30 人（含）以下” 的企业，暂免征收残保金；部分地区对小微企业、新兴产业企业有阶段性降费政策，需关注当地最新通知。

2. 抵扣规则：用人单位安排残疾人就业的，需按规定在当地残联完成 “残疾人就业审核”，审核通过后，实际安排人数可直接从 “应安排人数” 中扣除，减少残保金缴纳额；若安排 1 名持有《中华人民共和国残疾人证》（1-2 级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-3 级）的人员就业，部分地区可按 2 名残疾人计入 “实际安排人数”（即 “超比例抵扣”）。

（六）常见误区：别踩这些计算 “坑”

1. 误区 1：认为 “没招残疾人就不用算残保金”—— 即使未安排残疾人，也需按公式计算并缴纳（符合减免条件除外）；

2. 误区 2：“在职职工人数” 只算全职 —— 非全日制、劳务派遣用工均需计入，避免漏报人数导致少缴；

3. 误区 3：“年平均工资” 扣除社保个税 —— 需按工资总额全额计算，扣除后会导致少算基数，存在补缴风险。